La culpabilidad en el derecho penal tributario

Abstract

El propósito del trabajo es determinar la posibilidad de concebir a la culpabilidad como elemento esencial del ilícito tributario y, a partir de la comprobación de esa hipótesis, emprender un análisis crítico respecto de las reglas de determinación de responsabilidad por la comisión de ilícitos tributarios en el Código Orgánico Tributario, en todos los ámbitos en los que la culpabilidad tiene cabida como criterio de imputación. Para ello se fijaron los siguientes objetivos específicos: (i) Analizar el concepto de culpabilidad en contraposición con el criterio de responsabilidad objetiva, para su ubicación en el esquema de la Teoría General del Derecho, (ii) Establecer los elementos que componen el concepto de culpabilidad, (iii) Determinar si es aplicable a los ilícitos tributarios el principio de responsabilidad objetiva o el principio de culpabilidad, y (iv) Fijar las consecuencias que derivan de la aplicación de la culpabilidad como elemento esencial del ilícito tributario. Las interrogantes que la investigación se planteó fueron las siguientes:¿La culpabilidad es un concepto jurídico fundamental del Derecho? ¿Es la función de la culpabilidad la de servir de garantía de la racionalidad de la reacción punitiva en el ordenamiento jurídico? ¿Cuáles son los elementos que componen el concepto de culpabilidad? ¿Es la culpabilidad un elemento esencial de los ilícitos tributarios? ¿Cuáles son las consecuencias de concebir a la culpabilidad como elemento esencial de los ilícitos tributarios? La metodología empleada fue la de carácter hermenéutico. El nivel de análisis del estudio fue concebido dentro de la modalidad de investigación documental, a través de la lectura de textos y leyes nacionales y extranjeros y la consulta de la jurisprudencia, tanto nacional como extranjera. Las estrategias básicas utilizadas dentro de este enfoque estaban conformadas por técnicas de investigación documental que se fundamentaron en el análisis de las principales fuentes bibliográficas, legislativas y jurisprudenciales nacionales y extranjeras que regulan la materia.