Política tributaria y diseño de modelos fiscales: mayor simplicidad, mayor progresividad. El caso del sistema de tramos en el impuesto sobre la renta

Resumen

El trabajo analiza la relación entre simplicidad y progresividad en el diseño de los sistemas tributarios, utilizando como marco teórico la Teoría de la Tributación Óptima y un análisis comparado del impuesto sobre la renta en el Reino Unido, España y Venezuela. El autor sostiene que la simplicidad no es un objetivo en sí mismo, sino un instrumento para lograr fines como la equidad y la progresividad, y demuestra que un mayor número de tramos impositivos no necesariamente produce mayor progresividad efectiva. A través del análisis comparado, se concluye que sistemas más simples, cuando están bien diseñados y protegen adecuadamente el mínimo vital mediante umbrales exentos reales y tipos coherentes, pueden lograr mayor progresividad que sistemas más complejos. Asimismo, el estudio evidencia cómo factores como la inflación, especialmente en el caso venezolano, pueden distorsionar la progresividad formal y convertir un sistema aparentemente progresivo en uno regresivo en términos reales. Finalmente, el trabajo concluye que la clave no es eliminar la complejidad, sino controlarla y justificarla en función de objetivos legítimos de política pública.